En Argentina, el Impuesto a la Transmisión Gratuita de Bienes (ITGB), comúnmente llamado impuesto a la herencia, solo se paga en la Provincia de Buenos Aires. El resto de las jurisdicciones (como CABA, Córdoba o Santa Fe) no aplican este tributo actualmente, aunque el Consenso Fiscal habilita a las provincias a legislar sobre el mismo si lo desean.IA continuación, detallo cómo funciona y cómo afecta el proceso sucesorio:
El impuesto impacta directamente en los tiempos y costos del trámite judicial:
- Frenos en la inscripción: Los jueces no suelen autorizar la inscripción de los bienes (ponerlos a nombre de los herederos) si no se acredita el pago del ITGB o se demuestra la exención.
El artículo 183 de la ley especifica que se grava todo aumento patrimonial gratuito, incluyendo herencias, legados, donaciones, entre otros
Según lo establecido en el artículo 91 de la Ley 14.044, el impuesto recae sobre todo aumento de riqueza recibido a título gratuito, siempre que se trate de bienes ubicados en la provincia de Buenos Aires o que beneficie a personas —físicas o jurídicas— con domicilio en ese territorio.
El impuesto a la herencia, también conocido como «impuesto a la transmisión gratuita de bienes», es un tributo que se aplica cuando una persona recibe bienes o derechos sin haber pagado por ellos, por ejemplo, a través de una herencia, legado o donación.
En Argentina no existe un impuesto nacional a la herencia, sino que cada provincia lo fue implementando dentro de sus jurisdicciones. Esto significa que, dependiendo del lugar de residencia del causante o del domicilio de los bienes, puede corresponder pagar este tributo.
El monto del impuesto varía según el valor de la herencia recibida y el grado de parentesco entre el heredero y el fallecido. Cuanto más cercano el parentesco, menos se paga.
Mientras que la herencia de padres a hijos es menos onerosa, a medida que se aleja el grado de parentesco, las alícuotas son más altas.
La ley permite un mínimo exento cuando los herederos sean padres, cónyuges o hijos, mientras que para familiares más lejanos, el mínimo exento se reduce.
Las alícuotas del impuesto tienen un mínimo del 1,6% y van progresando hasta un máximo de 6,4% para herencias de mayor valor. El impuesto también incluye una cuota fija que se determina según el monto que fue heredado.
Hasta el momento, tres provincias aplican este impuesto:
Buenos Aires: se trata de la provincia con mayor desarrollo normativo sobre el tema. Aplica una alícuota progresiva que varía según el grado de parentesco y el monto recibido.
Ciudad Autónoma de Buenos Aires (CABA): desde 2024, CABA incorporó este tributo a su sistema fiscal. Tiene características similares a las de la provincia de Buenos Aires.
Entre Ríos: esta provincia también exige el pago del impuesto en determinadas circunstancias.
Importante: si el bien se encuentra en una de estas jurisdicciones, o el causante residía allí, es muy probable que el impuesto resulte aplicable, incluso si los herederos viven en otra provincia.